КАК УМЕНЬШИТЬ УСН И ПСН НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В УСЛОВИЯХ УПЛАТЫ НА ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН), перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа на единый налоговый счет. Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством единого налогового платежа.

В 2023 году зачет (распределение) платежа, перечисленного в качестве единого налогового платежа в счет уплаты страховых взносов, происходит в следующих случаях:

1. уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы распределения единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате взносов по сроку наступления их уплаты;
2. в случае, если взносы будут уплачены досрочно, то уменьшить на них налоги по УСН и ПСН можно в периоде такой уплаты при определенных действиях налогоплательщика.

В первом случае обязанность считается исполненной, если:

• наступил срок уплаты страховых взносов;
• на дату срока уплаты страховых взносов числится достаточное положительное сальдо ЕНС.

Во втором случае необходимо подать Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности в счет уплаты страховых взносов (форма КНД 1150057), которое предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через Личный кабинет налогоплательщика.  

В заявлении необходимо указать о решении распорядиться положительным сальдо в счет уплаты страховых взносов. Тогда обязанность по уплате страховых взносов будет считаться исполненной на дату исполнения указанного распоряжения налоговым органом.

Указанное заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС позволит уплаченные средства на ЕНС зачесть в счет уплаты страховых взносов до срока наступления их уплаты согласно законодательству. Без подачи заявления по правилам ст. 78 НК РФ будет реализован первый вариант.

3) перечислить денежные средства старым способом на основании платежного поручения об уплате страховых взносов. Однако, при таком варианте необходимо следить, чтобы на ЕНС имелось положительное сальдо, не меньше той суммы, на которую уменьшается платеж. Соответственно, уплатить страховые взносы в бюджет можно, заполнив платежные поручения о перечислении страховых взносов со статусом плательщика «02» и указанием их КБК. Такой вариант уплаты на реквизиты конкретных налогов и взносов возможен только в 2023 году.

Уплатить фиксированные страховые взносы без заявлений или авансовые платежи без уведомлений можно через сервис «Уплата налогов и пошлин» в разделе жизненные ситуации: «Уплата фиксированных страховых взносов» и «Уплата авансов вместо подачи уведомления».

Такой вид уплаты исключит необходимость подавать заявление по статье 78 Налогового кодекса РФ  о направлении суммы единого налогового платежа в счет будущих платежей. Важно, чтобы к моменту наступления срока уплаты страховых взносов сальдо ЕНС было положительным.

Также с помощью сервиса можно внести очередной авансовый платеж, не сдавая уведомление о его начислении. Это предусмотренная законодательством возможность заплатить в 2023 году аванс «как раньше», не заполняя и не направляя больше никаких документов в налоговые органы. Сервис и автоматизированная система ФНС примут платеж, на его основе сформируют начисления и направят суммы в нужный бюджет.

При возникновении вопросов можно обратиться к разделу «УСН и ПСН: как уменьшить налог на взносы?» на промостранице «Всё о ЕНС» официального сайта ФНС России http://www.nalog.gov.ru.